Памятка от аудиторов для подготовки бухгалтерской отчетности

Действие

Документ

Предварительные действия и проверки

Проведите инвентаризацию ОС, запасов, НЗП, финансовых обязательств, проверьте активы на обесценение

приказ Минфина от 13.06.1995 № 49

Проведите инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности. Сформируйте в учете необходимые резервы

п. 70 Положения о ведении бухучета и  отчетности, утв. приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н

Проведите сверку с ФНС и ФТС (актуально для компаний-импортеров). При наличии переплат по налогам и сборам необходимом своевременно оформить зачет/возврат

ст.78 НК

Проверьте активы на обесценение

ПБУ 8/2010 

Сверьте показатели бухгалтерской отчетности с данными бухгалтерского учета (включая входящие на начало года данные)

Поднимите аудиторское заключение и изучите результаты предыдущей проверки, проверьте, что все необходимые корректировки проведены

Проверьте соответствие показателей форм бухгалтерской отчетности, сравните результаты расчета налога на прибыль в ОФР и декларации

ПБУ 18/02 

Необходимые процедуры

Рассчитайте чистые активы (ЧА) организации. Проверьте, соблюдены ли соотношения уставного капитала и ЧА

п. 4 ст.90 ГК

Проверьте соответствие бухгалтерской отчетности нормативно – правовым требованиями на предмет раскрытия информации в текстовых пояснениях к отчетности. Например, учтен ли список минимальных раскрытий, прописанных в конце каждого ПБУ и ФСБУ

Закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ

ПБУ 4/99

Проанализируйте оценку руководства компании способности организации продолжать свою деятельность непрерывно в течение как минимум 12 месяцев, следующих за отчетным периодом

ПБУ 16/02 

Запросите у руководства и у лиц, отвечающих за корпоративное управление, информацию о событиях, которые происходили после отчетной даты и могли повлиять на бухгалтерскую (финансовую) отчетность

ПБУ 7/98

Запросите данные о связанных сторонах и операциях с ними у руководства. Раскройте необходимую информацию в Пояснениях

ПБУ 11/2008

Завершающий этап

Проверьте корректность бухгалтерских записей и прочих корректировок, сделанных непосредственно при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе сделанных по бухгалтерским справкам-расчетам

ПБУ 22/2010

Проверьте наличие бухгалтерских справок и/или документа с фиксацией мнения бухгалтера (профсуждения) по нестандартным операциям и/или корректировкам

Положение о ведении бухучета и отчетности, утв. приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н

Проверьте наличие подписанных актуальных Учетных политик для отчетного года

ПБУ 1/2008 , ст.11 НК

Если компания совершала операции, выходящие за рамки обычной деятельности организации, оцените коммерческую цель операций. Убедитесь, что эти операции не были совершены с целью недобросовестного формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности или сокрытия неправомерного присвоения активов.

В случае выявления рисков — проинформируйте руководство компании. В некоторых случаях целесообразно получить письменное распоряжение руководителя на регистрацию данных в регистрах бухгалтерского учета

ст. 7 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ

Сопоставьте показатели финансовой отчетности текущего периода критериям, установленным для прохождения обязательного аудита финансовой отчетности

ст. 5 Закона от 30.12.2008№ 307-ФЗ