7 мин
С 1 января 2026 года вступают в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, которые затрагивают страховые взносы, НДФЛ и порядок подачи уведомлений по единому налоговому платежу. Изменения касаются всех работодателей.
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ
Что именно изменилось
1. Изменены правила применения пониженных тарифов страховых взносов
Отменена массовая льгота для всех субъектов МСП.
Пониженный тариф (15% с суммы свыше 1,5 МРОТ) смогут применять только те компании, которые:
- ведут основной вид деятельности из перечня, утверждаемого Правительством РФ (перечень пока не опубликован);
- получают не менее 70% дохода от этого вида деятельности по итогам каждого отчетного периода.
Для предприятий общественного питания и обрабатывающего производства льгота сохраняется в прежнем виде.
IT-организации:
- 15% — с выплат в пределах базы;
- 7,6% — только с выплат сверх базы (ранее 7,6% применялся ко всей сумме).
Компании радиоэлектронной промышленности:
- 7,6% — в пределах предельной базы;
- 0% — сверх лимита (ранее единый тариф 7,6%).
2. Районный коэффициент и северная надбавка при выплатах по среднему заработку
Теперь долю РК и СН нужно выделять отдельно и облагать НДФЛ по ставке 13% или 15% в зависимости от размера дохода.
Новый порядок действует для всех выплат, рассчитываемых из среднего заработка, включая пособия по временной нетрудоспособности.
3. Уточнен порядок налогообложения доходов работников из стран ЕАЭС
Пятиступенчатая шкала НДФЛ (13–22%) теперь применяется к гражданам Беларуси, Казахстана, Киргизии и Армении вне зависимости от их налогового статуса.
Перерасчитывать налог по ставке 30%, если работник не стал резидентом по итогам года, больше не нужно.
4. Упрощены условия для получения вычета за сдачу норм ГТО
Чтобы получить вычет, достаточно:
- сдать нормативы ГТО;
- пройти диспансеризацию или профилактический медосмотр.
Требование обязательной диспансеризации отменено.
5. Расширен перечень выплат, не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами
Не облагаются расходы работодателя на оформление медицинской страховки для сотрудника, направленного в зарубежную командировку.
Порядок возмещения расходов следует закрепить в локальных нормативных актах организации.
6. Установлен минимальный размер страховых взносов для руководителей
Если выплаты директору ниже федерального МРОТ, взносы рассчитываются с базы, равной МРОТ.
Требование распространяется только на руководителей, являющихся единоличным исполнительным органом.
При исполнении полномочий не полный месяц взносы рассчитываются пропорционально.
Дополнительно с 1 сентября 2026 года
Можно будет подавать плановые уведомления по ЕНП (НДФЛ и страховые взносы) сразу за несколько периодов, включая год.
Если фактические суммы окажутся выше, потребуется подать корректировочные
Что мы рекомендуем сделать уже сейчас:
- Проверьте соответствие вида деятельности критериям применения льготных тарифов, как только Правительство РФ опубликует перечень.
- Обновите локальные нормативные акты (командировки, компенсации, ДМС).
- Уточните порядок расчета выплат из среднего заработка и внесите изменения в зарплатные регламенты.
- Оцените финансовую нагрузку по минимальным взносам для директоров.
- Подготовьтесь к переходу на плановые уведомления по ЕНП: пересмотрите внутренние процедуры расчета и отправки данных.
При появлении официальных разъяснений контролирующих органов по спорным и техническим вопросам мы проинформируем вас дополнительно.
