Особенности законодательства РФ

I. Налоговая отчетность / Налоговый учет в ООО

На территории Российской Федерации действует трехуровневая система налогообложения, которая включает в себя следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные, местные.

Уровень	Законодательная база	Налоги
Федеральный	Налоговый кодекс РФ, Международные соглашения, в том числе об избежании двойного налогообложения	· налог на прибыль организаций · налог на добавленную стоимость · другие налоги и сборы, указанные в ст.13 НК РФ
Региональный	Налоговый кодекс РФ, законы субъектов РФ	· налог на имущество организаций · транспортный налог · налог на игорный бизнес
Местный	Налоговый кодекс РФ, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований	· земельный налог · торговый сбор

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

Налог на прибыль организаций

Налог начисляется на прибыль организации, то есть его величина напрямую зависит от результатов деятельности компании за отчетный период. Основная ставка налога на прибыль, полученную от предпринимательской деятельности — 20%: из них 3% уходит в федеральный бюджет, а 17% - в бюджет субъекта РФ. При этом, некоторые субъекты могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налог на прибыль организаций вычисляется по формуле:

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ = ПРИБЫЛЬ * СТАВКА НАЛОГА 20%.

Где прибыль — разница между доходами и расходами.

Налог платят все российские юридические лица, а также иностранные организации, которые работают на территории Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Освобождены от уплаты налога субъекты, которые попадают под действие специальных налоговых режимов (упрощенный налоговый режим, единый сельскохозяйственный налог, единый налог на вмененный доход) и участники проекта «Инновационный проект «Сколково».

Что считается прибылью?
Для российских организаций, которые не входят в консолидированную группу налогоплательщиков, прибылью считают разницу доходов и расходов. Для иностранных организаций с представительством в РФ прибыль будет определяться уровнем доходов и расходов конкретного представительства. Для всех остальных иностранных компаний будут учитываться только доходы от источников в РФ. Если организация состоит в консолидированной группе налогоплательщиков, она платит налог с совокупной прибыли, которая приходится на её долю.

К доходам относятся доходы от продажи товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. Доходы определяют на основании первичных документов, документов, которые их подтверждают и документов налогового учёта.

Расходы:
Расходы подразделяются на две группы: связанные с производством и реализацией товаров и услуг и внереализационные расходы (на банковские услуги, уплату процентов по кредитам, штрафы и пени и т.д.).

Расходы необходимо документально подтвердить. Сделать это можно с помощью*:

контрактов;
актов и документов, подтверждающих факт оказания услуги (выполнения работ);
накладных, подтверждающих факт получения материальных ценностей.

*Все документы должны быть переведены на русский язык.

Каждый квартал, полугодие и 9 месяцев организация обязана подавать отчёты в налоговую инспекцию. Налоговую декларацию необходимо подать не позднее 28 дней со дня окончания отчётного периода и не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС — это налог, который взымается с большинства продаж товаров и услуг. Его, как правило, платит конечный покупатель. Размер налога определяют разницей между себестоимостью товара и его продажей.
НДС платят организации, индивидуальные предприниматели и те, кто перевозит товары через границу Таможенного союза. От налога освобождены только юрлица, чья выручка за последние 3 месяца не превышает 2 миллиона рублей и плательщики специальных налоговых режимов.

Подтверждающие документы для учета НДС:

счет-фактура или универсальный передаточный документ;
первичные документы, подтверждающие принятие товаров (работ услуг) к учету;
грузовая таможенная декларация.

В настоящее время действуют 3 ставки НДС:

0%	Для экспортируемых товаров, услуг по международной и внутренней пассажирской перевозке; товаров, которые попадают под процедуру свободной таможенной зоны.
10%	Для продовольственных и медицинских товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции.
20%	Применяется во всех остальных случаях

Если сумма НДС, предъявленная поставщиками, превышает сумму исчисленного НДС, разницу возмещают из бюджета. До возмещения должна пройти камеральная проверка, которая продолжается, как правило, два месяца. Возврат можно зачесть в счет предстоящих платежей, использовать для погашения задолженностей или вернуть на расчётный счёт.

РЕГИОНАЛЬНЫЕ И МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций — это налог на недвижимость, которая находится на балансе компании. Налоговую ставку устанавливают субъекты РФ, при этом она не может превышать 2%

Налог рассчитывается по формуле:

СУММА НАЛОГА = НАЛОГОВАЯ БАЗА * СТАВКА НАЛОГА.

Где налоговая база — это среднегодовая или кадастровая стоимость имущества.

Земельный налог

Земельный налог платят организации, у которых в собственности есть земельные участки. Налог платится раз в год, при этом организации должны предоставлять отчётность каждый квартал.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕУПЛАТУ НАЛОГОВ

За неуплату налогов в России предусмотрена система штрафов. Ниже основные нарушения и штрафы, которые за ними следуют:

Нарушение сроков регистрации обособленного подразделения (месяц с момента начала ведения деятельности): 1. Несвоевременное сообщение обязательной информации в налоговую службу РФ 2. Непредставление необходимых документов в срок, предусмотренный пунктом 3. Наложение административного штрафа на должностных лиц.	5 тысяч рублей 200 рублей 300 — 500 рублей
Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе.	10% от доходов, полученных в результате такой деятельности (но не менее 40 тысяч рублей)* 10 тысяч рублей административный штраф на должностных лиц — от 2 до 3 тысяч рублей * Несмотря на определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 26.06.2017 N 303-КГ17-2377, до сих пор ведутся споры по правомерности применения этого штрафа при регистрации обособленного подразделения
Непредставление в установленный срок налоговой декларации.	5% от суммы неуплаченного налога за каждый новый месяц с момента просрочки Не более 30% указанной суммы и не менее 1 тысяч рублей
Предоставление недостоверных сведений в налоговый орган.	40 тысяч рублей 80 тысяч рублей за умышленное деяние
Неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов) или другого неправильного исчисления налога.	20% неуплаченных сумм налога 40% неуплаченных сумм налога за умышленное деяние
Непредставление документов или передача неверных сведений в налоговые органы.	500 тысяч рублей. — 1 млн рублей
Непредставление в установленный срок сведений о налогоплательщике.	10 тысяч рублей
Неуплата или неполная уплата налога в результате исключения из налоговой базы доли прибыли контролируемой иностранной компании.	20% от суммы неуплаченного налога на прибыль контролируемой иностранной компании, но не менее 100 тысяч рублей
Непредставление в установленный срок уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление недостоверных сведений	500 тысяч рублей по каждой контролируемой иностранной компании
Вовремя непредставленное уведомление об участии в иностранных организациях или представление недостоверных сведений об этом.	50 тысяч рублей в отношении каждой иностранной организации

За уклонение от неуплаты налогов в крупном размере (от 15 млн рублей) предусмотрена уголовная ответственность до двух лет лишения свободы и до шести лет лишения свободы, если нарушение было совершено группой лиц по предварительному сговору.

II. Финансовая отчетность

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта, финансовом результате его деятельности, обороте денежных средств.

Ведение бухучета должно включать в себя показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения. Бухгалтерский учет не может быть коммерческой тайной.

Требования к отчетности:

Вся документация заполняется на русском языке
Валюта составления отчетности — рубль

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, состоит из бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах и приложений к ним.

Промежуточная отчетность составляется только по дополнительному запросу государственных органов. Её состав регулируется федеральными стандартами.

Некоторые компании имеют право предоставлять упрощенную финансовую отчетность. Это участники проекта «Инновационный проект «Сколково» и субъекты малого предпринимательства (СМП). Упрощенная финансовая отчетность должна включать бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах.

Бухгалтерская отчетность предоставляется в электронном виде в Федеральную налоговую службу и в отделение Росстата не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

III. Банковские операции

За поступлением иностранной валюты на счёт банка пристально следят сотрудники банка. Цель валютного контроля - обеспечение прозрачности и законности операции. Во время валютного контроля тщательно проверяются все документы и соглашения, где фигурирует иностранный капитал. Обо всех нарушениях сообщают в Центробанк. На время проверки деньги поступают на транзитный счёт. Они хранятся там до тех пор, пока компания не предоставит документы, по которым ведётся сделка.

Операции, подлежащие валютному контролю:

между резидентами и нерезидентами РФ в иностранной валюте и RUB;
с валютой РФ через счета нерезидентов в российских банках;
трансграничные операции между резидентами в валюте РФ;
ограниченное число разрешенных валютных операций между резидентами в иностранной валюте.

Этапы валютного контроля

1) Регистрация контракта в уполномоченном банке

Контракты, которые заключаются между резидентами и нерезидентами РФ и предусматривают проведение валютных операций, должны быть зарегистрированы в банке не позднее 15 рабочих дней после подписания, если сумма обязательств по такому контракту равна или превышает 3 млн руб. по импортным или кредитным контрактам и 6 млн руб. по экспортным контрактам.

В остальных случаях регистрация контракта в банке не требуется и следует руководствоваться следующим правилом: если сумма сделки не превышает 200 тысяч рублей, для платежа достаточно сообщить банку код валютной операции без предоставления дополнительных документов.

При сумме сделки от 200 тысяч. рублей. и до 3 млн. рублей при расчетах по импортным контрактам или от 6 млн. руб. по экспортным контрактам в банк необходимо предоставить любой документ, позволяющий идентифицировать сделку с точки зрения валютного законодательства (акт, контракт, инвойс).

2) Фиксация фактов хозяйственной деятельности

При получении оплаты по контракту (в том числе авансового платежа) в отдел валютного контроля необходимо предоставить справку о валютных операциях на каждый перевод средств и справку о подтверждающих документах с приложением этих документов не позднее 15 рабочих дней после истечения месяца, в котором они были оформлены.

За нарушение сроков предоставления документов на компанию могут быть наложены штрафы и санкции как в фиксированной сумме, так и в процентном отношении (в зависимости от вида правонарушения).

3) Снятие контракта с учета

По факту окончания контракта и исполнения всех обязательств он будет снят с учета.

Требования:

Все документы должны быть действительны на момент их предоставления в орган валютного контроля.
Возможно предоставление электронных документов, заверенных квалифицированной электронной подписью, или бумажных носителей, подтвержденных подписью и печатью.

Мы готовы помочь вам выйти на российский рынок: разобраться в локальном законодательстве, оформить юридическое лицо, наладить бизнес-процессы, оказать услуги по налоговому консультированию, обеспечить достоверность и безопасность финансовых данных.