Новые налоговые льготы 2022 (закон РФ от 26.03.2022 г. N 67-ФЗ)

26 марта 2022 опубликован Федеральный Закон РФ от 26.03.2022 г. N 67-ФЗ (вступает в силу с дня его официального опубликования). Закон вносит изменения Налоговый Кодекс РФ (НК РФ).

Самое важное в Законе:

1. Введена специальная льгота для прощения долгов, которая будет действовать только в 2022 г.

Пункт 1 ст. 251 НК РФ дополнен подпунктом 21.5, из которого следует, что начиная с 01.01.2022 г. не признаются доходом суммы прекращенных в 2022 году обязательств по договору займа (кредита), заключенному до 1 марта 2022 года с иностранной организацией (иностранным гражданином), принимающей (принимающим) решение о прощении долга.

Из формулировки пп. 21.5 следует, что сумма прощенного долга полностью не облагается налогом на прибыль (тело займа и проценты). Не возникает и налога с дивидендов (прекращение долга не приравнивается к выплате дохода, соответственно нет и оснований для переквалификации прощенных процентов в дивиденды). Разъяснения фискальных органов в отношении применения льготы пока отсутствуют.

Особо отметим, что для применения льготы не требуется участие заемщика и должника в капитале друг друга.

Упомянутая льгота распространена также на требования, уступленные иностранной организации (иностранному гражданину) до 1 марта 2022 года. НК РФ и Закон 67-ФЗ не поясняют, к каким именно требованиям применяется льгота (должна ли быть это уступка требований по договорам займа или может быть любой долг, в т.ч. и связанный с оплатой товаров). В этой части ожидаем официальных разъяснений.

Конечно, льгота применима только если иностранный кредитор готов простить долг и оформить все необходимые документы: уведомление или соглашение о прощении долга (мы рекомендуем двустороннее соглашение, поскольку оно позволяет урегулировать все важные моменты).

Кому может быть интересно:

• российским компаниям, которые в 2022г. или последующие годы планируют ликвидацию и при этом у них есть долги по займам перед иностранными заимодавцами (у них появилась возможность избавиться от долга в 2022г. без увеличения налоговой базы по налогу на прибыль);
• российским компаниям, которые не планируют ликвидироваться, но у них есть долги по займам перед иностранными заимодавцами, не возражающими против прощения таких долгов.

Новая льгота распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года (согласно п.4 ст. 5 Закона 67-ФЗ), т.е. на прощения долга, состоявшиеся (совершенные) с 1 января 2022.

2. Вторая полезная возможность, установленная Законом 67-ФЗ: компаниям разрешили уже сейчас (не дожидаясь окончания года) поменять способ уплаты налога на прибыль и перейти на уплату авансов из фактической прибыли с отчетного периода «три месяца», «четыре месяца» и так далее.

Если компания желает перейти на новый порядок уже с отчетного периода три месяца, уведомить налоговую инспекцию нужно не позднее 15 апреля. При этом ежемесячный платеж можно уплатить до 28 апреля (постановление Правительства от 25.03.2022 № 470). Есть и неудобство: декларацию придется сдавать ежемесячно. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль не изменяется (письмо ФНС от 25.03.2022 № СД-4-3/3626@). Новый порядок уплаты можно применять только закрепив его в учетной политике.

Кому может быть интересно: Тем компаниям, у которых прибыль резко снизилась. Они смогут не уплачивать авансовые платежи.