8 мин
Методолог BDO Unicon Outsourcing
Размер прожиточного минимума на 2021 год
С 2021 года прожиточный минимум устанавливается сразу на год, а не на квартал, как это было прежде.
Раньше величина прожиточного минимума определялась на основе расчёта стоимости продуктов, включённых в потребительскую корзину, теперь она зависит от медианного среднедушевого дохода по стране.
с 1 января 2021 г. величина прожиточного минимума составляет:
-
на душу населения — 11 653 рубля;
-
для трудоспособного населения – 12 702 рубля;
-
для пенсионеров – 10 022 рубля;
-
для детей – 11 303 рубля.
Прожиточный минимум в Москве в расчете на душу населения на 2021 г. составляет 18 029 рублей ().
Прожиточный минимум в Санкт-Петербурге в расчете на душу населения на 2021 г. составляет 11 910 рублей 40 копеек ().
Ключевая ставка ЦБ РФ
В 2021 году Совет директоров Банка России повысил ключевую ставку. До этого ЦБ сохранял ее на уровне 4,25%. Ставку повысили впервые с конца 2018 года. С 12 июня 2021 г. ключевая ставка ЦБ РФ составляет 5,50 % годовых.
Ключевая ставка используется при расчете компенсации за задержку выплаты зарплаты и пеней по НДФЛ и страховым взносам.
Если в периоде просрочки ставка менялась, то для расчета необходимо использовать различные размеры ключевой ставки.
Повышенная ставка НДФЛ 15%
С 1 января 2021 года повышена ставка НДФЛ с 13 до 15 процентов для тех, кто зарабатывает свыше 5 млн рублей в год.
Повышенной ставкой облагаются не все доходы, а только та часть, которая превышает 5 млн рублей.
Доходы в пределах этого лимита облагаются по ставке 13 процентов.
Перечислять НДФЛ по ставке 15 процентов надо на специальный КБК 182 1 01 02080 01 0000 110
НДФЛ с дивидендов
В 2021 году при выплате дивидендов физлицам российские организации – налоговые агенты должны учитывать две поправки, которые в главу 23 НК внес Закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ.
-
Налоговую базу по дивидендам отделили от других налоговых баз. Теперь при расчете совокупного размера доходов, облагаемых НДФЛ по ставкам 13 или 15 процентов, налоговую базу по дивидендам нужно определять отдельно. До тех пор пока сумма доходов, входящих в эту налоговую базу, нарастающим итогом с начала года не превысит 5 млн руб., удерживать из них НДФЛ налоговый агент должен по ставке 13 процентов. Даже если наряду с этими доходами он выплачивает физлицу другие доходы, поименованные в подпунктах 2 – 9 пункта 2.1 статьи 210 НК.
-
Установили новый порядок зачета налога на прибыль в счет НДФЛ, удерживаемого из дивидендов. С 1 января 2021 года можно зачесть уплаченный налог на прибыль в счет уплаты НДФЛ с дивидендов, полученных физлицами от этой организации
НДФЛ с процентов по вкладам
-
С 2021 года облагают НДФЛ проценты по вкладам и остаткам на счетах в банках, которые превысят необлагаемый процентный доход.
-
Необлагаемый процентный доход равен произведению 1 млн руб. и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января соответствующего года.
-
Налоговые инспекции сами рассчитают налог по ставке 13 процентов. Сделают они это на основании сведений, предоставленных банками. Уведомление с суммой налога к уплате инспекция вышлет налогоплательщику.
-
Этот порядок применят к доходам, полученным начиная с 1 января 2021 года. Впервые заплатить налог с таких процентов по новым правилам надо будет не позднее 1 декабря 2022 года.
-
Необходимо дождаться уведомления из налоговой инспекции, а затем перечислить НДФЛ в общем порядке не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В декларации 3-НДФЛ такие доходы не показываются.
Доходы, не облагаемые НДФЛ
С 1 января 2021 года уточнили перечень необлагаемых доходов (ст. 217 НК).
1. Оплата проезда в отпуск
Положения об освобождении от НДФЛ оплаты проезда в отпуск и провоза багажа для работников из районов Крайнего Севера привели в соответствие с нормами по взносам. Если отпуск проходит за границей, то не облагается НДФЛ стоимость, рассчитанная до пункта пропуска через границу, в том числе международного аэропорта (абз 10 п. 1 ст. 217 НК). До 1 января 2021 года такие выплаты облагались НДФЛ.
2. Компенсация курортного сбора
Не облагается НДФЛ компенсация курортного сбора сотруднику, направленному в командировку (абз. 12 п. 1 ст. 217 НК).
3. Материальная помощь при установлении опеки
Не облагается НДФЛ материальная помощь в размере не более 50 000 руб., которую выплачивает работодатель при рождении или усыновлении ребенка. С 2021 года к таким случаям добавили установление опеки (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК).
Уменьшение страховых взносов на пособия
Страховые взносы больше нельзя уменьшать на расходы по обязательному страхованию — пункт 2 статьи 431 НК с 1 января 2021 года не действует.
Работодатели больше не выплачивают пособия, которые потом возмещает ФСС, выплаты теперь идут напрямую из ФСС (ст. 6 Закона от 29.12.2020 № 478-ФЗ).
Прямые выплаты пособий
-
С 2021 года все регионы переходят на правила прямых выплат, которые были ранее предусмотрены для пилотного проекта ФСС.
-
Получать декретные и детские пособия с июля 2021 года можно будет только на карты "Мир".
Работодатели больше не выплачивают пособия. Исключение — пособие за первые три дня при болезни сотрудника, пособие на погребение, а также оплата дополнительных дней по уходу за ребенком-инвалидом.
Расходы компании на оплату дополнительных выходных для ухода за детьми-инвалидами и выплату пособия на погребение фонд возмещает в обычном порядке, но зачесть их в уплату взносов нельзя. Для возмещения нужно обратиться в ФСС.
Размеры пособий
С 1 февраля 2021 года детские пособия повышены на коэффициент 1,049. Индексацию утвердило
1. Пособие при постановке на учет в ранние сроки беременности — 708,23 руб. (675,15 руб. х 1,049)
2. Пособие по беременности и родам (за 140 дней) — 100% среднедневного заработка, рассчитанного за два года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам. Максимальная сумма пособия за 140 дней составит 340 795,00 руб.
3. Единовременное пособие при рождении ребенка — 18 886,32 руб. (18 004,12 х 1,049)
4. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет — исчисляется путем умножения среднедневного заработка (рассчитанного путем деления суммы заработка, начисленного за расчетный период, на число календарных дней, в этом периоде, за исключением календарных дней не входящих в расчет) на 30,4
Минимум: 7 082,85 руб. (6 752,00 Х 1,049)
Максимум: 29 600,44 руб. (865 000+912 000)/730 * 30,4 * 40%)
Временный порядок расчета больничных листов стал постоянным
В 2021 году пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня считается из МРОТ, если из фактического заработка работника в расчете на месяц получается сумма ниже МРОТ.
Формула для расчета пособия с учетом районного коэффициента выглядит так:
Пособие из МРОТ = Федеральный МРОТ в 2021 г. 12 792 руб. / Общее число календарных дней в месяце нетрудоспособности 31, 30 или 28 х Число дней нетрудоспособности в данном месяце, оплачиваемых работодателем 1, 2 или 3 х Районный коэффициент
Этот порядок впервые установил Федеральный закон от 01.04.2020 № 104-ФЗ с 1 апреля 2020 года. С 1 января 2021 года временный порядок стал постоянным. Изменения внесли в статью 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
Oтмена заявлений на выплату пособий из ФСС
-
Больше не нужно каждый раз заполнять заявление на выплату пособия из ФСС.
-
Чтобы работник получил пособие из ФСС, ему нужно заполнить «Сведения о застрахованном лице».
-
Заявление по унифицированной форме из приказа ФСС от 24.11.2017 № 578 по каждому страховому случаю составлять не придется. Этот документ официально прекратил свое действие.
-
Обычное заявление для нужд кадрового документооборота на отпуск по беременности и родам или по уходу за ребенком никто не отменял (ст. 255 и 256 ТК). Это письменное подтверждение желания работника оформить отпуск и основание, чтобы его предоставить и издать приказ.
Новые реквизиты в налоговых платежах
С 01 мая 2021 г. изменились реквизиты налоговых платежей. Изменения затронули четыре поля:
-
Поле 13 — наименование банка получателя. Это по-прежнему Федеральное казначейство, но его название стало длиннее.
-
Поле 14 — БИК. Он теперь другой во всех субъектах РФ.
-
Поле 15 — номер счета получателя. Раньше это поле оставляли пустым, сейчас его нужно заполнять обязательно.
-
Поле 17 — номер казначейского счета. Это совсем новый реквизит. Он начинается на 031.
Таким образом, по новым правилам в платежках вместо одного счета нужно указывать два.
Приказы Федерального казначейства , и
ФНС поменяла правила сверки с бюджетом
С 1 мая перечислять налоги и взносы нужно только по новым реквизитам. Если ошиблись в налоговой платежке, нужно сверять расчеты с бюджетом по новым временным правилам. Прежний порядок, тоже временный, утратил силу.
Новый порядок будет действовать до тех пор, пока не вступит в силу приказ «Об утверждении порядка проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, а также порядка передачи акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам в электронной форме, формы и формата акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, формы и формата заявления о предоставлении акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам». Его проект еще с осени находится на согласовании.
Налоговики скорректировали перечень случаев, когда проводится обязательная сверка. Ранее сверка расчетов проводилась налоговым органом в обязательном порядке в следующих случаях:
-
ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками;
-
по инициативе налогоплательщиков – на основании заявления от них;
-
в иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах.
Теперь крупнейшим налогоплательщикам не нужно сверять платежи каждый квартал.
По-прежнему основанием для сверки является заявление от компании. ФНС рекомендовала форму этого документа в письме от 28.10.2020 № АБ-4-19/17644. Акт сверки будет готов в течение пяти рабочих дней.
