Изменения по расчету заработной платы

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

КБК по НДФЛ на 2022 год

Минфин утвердил новые перечни КБК по НДФЛ, которые заменят  действующие перечни из приказа 08.06.2020 №99н.

1. Приказом вводится новый КБК для НДФЛ 15%, который будет взиматься с базы свыше 5 млн руб. Физлица должны будут оплатить налог после получения налогового уведомления.

182 1 01 02120 01 0000 110

2. КБК по НДФЛ с зарплаты и дивидендов в 2022 году останутся прежними:

• 182 1 01 02010 01 1000 110 — если перечисляет налоговые агент; 
• 182 1 01 02030 01 1000 110 — если получатель дивидендов физлицо.

Документ: Приказ Минфина России от 08.06.2021 N 75н «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2022 год»

Новый порядок предоставления вычетов по НДФЛ

С первого января изменился порядок предоставления социальных или имущественных вычетов. Теперь подтверждение права организация будет получать от ИФНС.

От работника потребуется направить заявление — его можно подать в бумажном или электронном виде (при наличии электронной подписи). Ответ от государственного органа будет получен в срок, не превышающий 30 календарных дней.

Документ: Федеральный закон от 20.04.2021 N 100-ФЗ

Изменения в справке 2-НДФЛ для сотрудника

ФНС скорректировала форму «2-НДФЛ для сотрудника».

1. Была добавлена форма с новым разделом, куда нужно вносить:

• сумму дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом;
• сумму неудержанного налога.

2. Добавили в раздел «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету».

Справку на обновленном бланке нужно выдавать с 1 января 2022 года по доходам, полученным сотрудником за прошлый год.

Документ: Приказ от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845

Новая форма декларации 3-НФДЛ

С 1 января изменилась форма декларации 3-НДФЛ. Изменения отчетности вызваны введением в 2021 году ставки НДФЛ в размере 15% и поправками в Налоговый кодекс, которые позволили получать вычеты по НДФЛ в упрощенном порядке. Повышенная ставка должна применяться физическими лицами, чей годовой доход составляет свыше 5 млн руб., к сумме, превышающей эту цифру.

Порядок оформления не изменился. Декларацию можно заполнить на бумаге — от руки, распечатать на принтере, — или отправить в электронном виде.

Документ: Приказ ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903 

2. Прожиточный минимум

С 2022 года прожиточный минимум субъекты РФ будут определять с учетом коэффициента региональной дифференциации. 

Новая формула:

Прожиточный минимум в субъекте ≥ Прожиточный минимум в целом по России х Коэффициент региональной дифференциации

Если субъект РФ не сможет сразу увеличить прожиточный минимум, он вправе это сделать поэтапно. Коэффициенты по субъектам можно найти в приложении к постановлению Правительства.

Документ: Постановление Правительства от 26.06.2021 N 1022, 30.06.2021 N 1070

3. Пособия ФСС

Новый порядок исчисления пособий по больничным листам

Основные изменения касаются:

1. Порядка выплаты. Теперь пособия перечисляются органом фонда, а не работодателем.
2. Порядка определения среднего заработка для лиц, которые платят взносы на социальное страхование в добровольном порядке. Пособия таким лицам платятся исходя из МРОТ.
3. Порядка определения среднего заработка для лиц, которые работают местности, где оплата труда осуществляется с учетом районного коэффициента. Пособия таким лица платятся исходя из МРОТ с добавлением районного коэффициента.
4. Нормы о назначении пособия, если его фактический размер меньше размера пособия, исчисленного из МРОТ.  Если пособие по нетрудоспособности, исчисленное по нормам Закона № 255-ФЗ, окажется меньше пособия, исчисленного исходя из МРОТ (в расчете за полный календарный месяц), пособие назначается физлицу на основании МРОТ. При этом МРОТ учитывается на дату наступления страхового случая.

Документ: Постановление Правительства РФ от 11.09.2021 N 1540

С 2022 года закреплена система прямых выплат из ФСС

С 1 января 2022 года была прекращена практика выдачи бумажных больничных листов. Это решение связано с борьбой с поддельными больничными и созданием единой информационной базы.

Подробнее о том, как работает система можно прочитать здесь: https://ubpo.ru/press/publications/elektronnye_bolnichnye_kak_rabotaet_sistema/

Документ: Федеральный закон от 30.04.2021 г №126-ФЗ

Форма «Сведения о застрахованном лице» в 2022 году

Была введена новая форма, которую работодатель должен предавать в органы ФСС.

1. Новый работник предоставляет работодателю сведения — персональные данные и расчетный счет, на который будет направляться пособие, — в момент трудоустройства.
2. Действующий работник вправе предоставить сведения в любой момент в период работы.
3. Работодатель должен передать полученные сведения в ФСС в течение трех рабочих дней после их получения.

Документ: Пункт 14 статьи 3 Закона от 30.04.2021 №126-ФЗ

Размер пособий за счет ФСС в 2022 году

Минтруд опубликовал проект с новым коэффициентов индексации выплат, пособий и компенсаций.

С 1 февраля 2022 г может измениться коэффициент индексации выплат, пособий и компенсаций. Минтруд опубликовал проект, по которому новый коэффициент составит 8,4% на ряд социальных выплат. Точные суммы станут известны после утверждения проекта.

Возмещение оплаты выходных для ухода за детьми-инвалидами

Новый порядок предусматривает положения, касающиеся возможного отказа в возмещении расходов. Отрицательное решение может быть вынесено, если в ходе проверки ФСС установит, что расходы на оплату дополнительных выходных дней за детьми-инвалидами были:

• произведены с нарушением закона — например, длительность оплаченных дней превысила установленные законом сроки;
• не подтверждены документально;
• произведены на основании неправильно оформленных документов.

В течение 10 календарных дней со дня получения заявления о возмещении Фонд должен вынести мотивированное решение об отказе. Еще 5 рабочих дней законом отводится на то, чтобы отправить его организации-страхователю лично, заказным письмом или через ТКС.

Документ: Постановление  Правительства РФ от 9 августа 2021 N 1320.

Оплата дополнительного отпуска при производственной травме в 2022 году

Правительство внесло поправки в Положение об оплате дополнительных расходов на реабилитацию лиц, получивших повреждение здоровья в результате несчастного случая на производстве:

1. не позднее чем за 2 недели до дня начала «лечебного» отпуска работника работодатель должен представить в ФСС сведения о застрахованном лице, необходимые для оплаты;
2. если работодатель представит неполные сведения, то ФСС обязан направить работодателю извещение о недостающей информации в течение 5 рабочих дней с момента получения данных.

Документ: Постановление Правительства РФ от 21.09.2021 N 1584

Новые проверки и штрафы ФСС с 2022 года

Вводятся новые виды  камеральных и выездных проверок, которые будут подтверждать:

• правильности основного вида деятельности — ОКВЭД;
• полноту и достоверность предоставляемых страхователем сведений, необходимых для назначения и выплаты пособий, для принятия решения о финансовом обеспечении предупредительных мер.

Принцип подхода к плановым и внеплановым проверкам сохранился. Плановые проверки проводятся по составленному на год графику. Внеплановые проверки проводятся по сигналу (если есть сведения о нарушениях или рисках для работников), без предупреждения и только после согласования с прокуратурой. В число возможных сигналов могут входить:

• поступление в трудовую инспекцию или прокуратуру жалобы о нарушении условий труда;
• риск причинения вреда жизни и здоровью людей, угроза возникновения ЧС природного либо техногенного характера;
• проверка исполнения ранее выданного предписания об устранении нарушений, которые могут повлечь за собой угрозу причинения вреда жизни и здоровью людей;
• проверка по материалам и обращениям, полученным прокуратурой.

Вводятся новые штрафы

1. За недостоверные сведения в документах, поданных в ФСС — 20% от излишне выплаченной суммы пособия.  Не более 5 000 и не менее 1 000 руб.
2. За нарушение срока подачи фонду сведений, необходимых для назначения и выплаты пособия — 5 000 руб.
3. Непредставление документов при проверке в отношении достоверности сведений — 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Страховые взносы, отчетность

Предельная величина базы по взносам в 2022 году

Предельная величина облагаемой базы по взносам в 2022 году увеличится в 1,069 раза по сравнению с 2021 годом. По видам взносов:

1. Пенсионные — планируемая предельная величина составит 1 565 000 руб. в 2022 году (1 465 000 руб. в 2021 году).
2. На случай ВНиМ (временной нетрудоспособности и в связи с материнством) — планируемая предельная величина составит 1 032 000 руб. в 2022 году (966 000 руб. в 2021 году).

Если сумма облагаемых выплат сотруднику превысит предельную величину базы, взносы:

• на случай ВНиМ — начислять не надо;
• пенсионные — начисляются по тарифу 10 процентов.

Размеры взносов на страхование ИП в 2022 году

В 2022 году размеры взносов:

• на пенсионное страхование ИП зависят от суммы дохода;
• добровольные взносы в ФСС — от МРОТ и районных коэффициентов.
• на медицинское страхование — фиксированные, в размере 8 766 руб.

Обязательные взносы на пенсионное страхование

1. Если доход за год не превышает 300 000 руб. — 34 445 руб.
2. Если доход за год свыше 300 000 руб. — +1% от суммы дохода сверх указанной суммы. Максимальная сумма по процентам не должна превышать 275 560 руб. за год.

Новая форма расчета по взносам (РСВ)

Уже с I квартала 2022 года нужно применять новую форму РСВ. Среди основных изменений:

• из разд. 1 были убраны стр. 120 – 123, где отражалось превышение расходов над взносами;

• в приложении 2 к разд. 1 исключили поле для признака выплат;

• вместо расходов на выплату обеспечения (стр. 070) нужно указывать расходы, возмещенные ФСС;

• вместо расходов, возмещенных ФСС (стр. 080), необходимо привести сумму взносов к уплате;

• были изменены штрихкоды и убран код по ОКВЭД2 с титульного листа.

Документ: Приказ ФНС России от 06.10.2021 г.

4. Прочие изменения

Новая форма 6-НДФЛ

С 2022 года изменяется форма 6-НДФЛ, изменения нужно учитывать при подготовке отчетности за 2021 год. Основные изменения:

1. Добавлено поле для зачета суммы налога на прибыль с полученных дивидендов.
2. Выделена информация по высококвалифицированным специалистам. Так, были предусмотрены строки для указания общего количества таких сотрудников, которым в отчетном периоде начислен доход по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, и обобщенной по ним суммы исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
3. Введены коды отчетных периодов для снятых с учета ИП и глав КФХ.
4. Изменены штрихкоды страниц расчета.
5. Сокращен один блок информации по уведомлению из налоговой на вычет.
6. Дополнено приложение 4.

Документ: Приказ ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845

Эксперимент: Единый Налоговый Платеж

С 1 июля по 31 декабря 2022 года организации и ИП смогут перечислять в бюджет единый налоговый платеж, как это делают физлица. Этот законопроект был принят Госдумой во втором чтении. Новый механизм — добровольный. По итогам эксперимента станет ясно: будет ли продлен новый порядок после 2022 г.

Для перехода на единый налоговый платеж, понадобится:

• сверить расчеты с налоговой инспекцией;
• устранить разногласия по итогам сверки;
• подать заявление о переходе на единый налоговый платеж.