Ирина Аношина
Руководитель второго отдела бухгалтерской практики
При ведении бизнеса в России нужно помнить и проверять, какие операции облагаются НДС, а по каким операциям существуют льготы
Налоговый Кодекс РФ предусматривает и операции, когда обложение есть, но по ставке 0% (например, экспорт). Кодекс предусматривает ставки 0%, 10% и 18%. Мы рассмотрим ситуацию, когда операции вообще не облагаются НДС.
Почти у всех наших клиентов, иностранных представительств, филиалов, ООО с 100% иностранным участием встречаются ситуации, когда есть операции, которые согласно российскому законодательству не облагаются НДС – сдача помещения в аренду.
Согласно п.1 ст. 149 Налогового Кодекса «Операции, не подлежащие налогообложению» :
«Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации.
Положения абзаца первого настоящего пункта применяются в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан Российской Федерации и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации. Перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых применяются нормы настоящего пункта, определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере международных отношений совместно с Министерством финансов Российской Федерации.»
Примеры таких ситуаций:
Представительство/филиал иностранной компании арендует помещение.
При заключении договора необходимо проверить – может ли представительство рассчитывать на льготу? Читаем Перечень иностранных организаций (приложение к Приказу МИД РФ и Минфина РФ от 8 мая 2007 г. N 6498/40н (с изменениями от 15 октября 2009 г.)
Если Вы нашли страну в перечне и ограничений нет, то Сумма договора аренды, соответственно НДС не облагается.
Организация, которая выставляет Вам счета за аренду, должна указывать в документах – НДС не облагается.
Важно отметить, что есть свои особенности в зависимости от страны – например, с Францией льготируется только аренда немеблированных помещений, с Испанией – только жилых помещений, с Островом Мэн (Великобритания) есть ограничения по аренде для организаций, оказывающих финансовые услуги.
ООО сдает в аренду помещение иностранному Представительству.
Аналогично – проверяем страну по Перечню.
Если страна Представительства указана в нём, то все Ваши услуги по сдаче помещений в аренду не подлежат налогообложению НДС.
Сразу хочу отметить, что ООО необходимо контролировать процент облагаемых и необлагаемых операций в целях раздельного учета НДС.
Полную версию статьи вы можете прочитать на сайте www.taxpravo.ru
Подпишитесь на наши материалы
Мы пишем только о самом важном. Вы будете первым узнавать об экономических событиях, которые влияют на ваш бизнес, о том, как сократить расходы, оптимизировать работу компании и принимать верные управленческие решения без погружения в операционные процессы.
Спасибо за подписку!
