Руководитель проектов по направлению развития бухгалтерских услуг
1. Списание дебиторской задолженности (ДЗ)
1.1. Основания для списания
В бухгалтерском учете. В соответствии с п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ N 34н), списанию с бухгалтерского баланса подлежит:
- дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек;
- другие долги, не реальные для взыскания.
Списание соответствующих сумм производится по каждому долгу, которые выявляются при проведении инвентаризации расчетов.
Документальным основанием для списания является приказ (распоряжение) руководителя организации, а также соответствующее письменное обоснование.
В налоговом учете. В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ в составе внереализационных расходов учитываются расходы в виде сумм безнадежных долгов (долгов, нереальных ко взысканию), в частности:
|
Долги организаций |
Долги ИП |
|
по которым истек установленный срок исковой давности (гл. 12 ГК РФ) |
|
|
по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ) |
|
|
по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ) |
|
|
по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено ликвидацией организации (ст. 419 ГК РФ) |
– |
Внимание! Сумма списанной дебиторки включается в расходы только при применении ОСН. Компании на УСН не вправе уменьшать налоговую базу на сумму списанного долга.
1.2. Пакет документов
Для документального обоснования правомерности списания и включения с расходы сумм дебиторской задолженности необходимы:
- Приказ о списании дебиторской задолженности (Приложение № 1).
- Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, и кредиторами (форма 1С).
- Документы, подтверждающие возникновение дебиторской задолженности (договор, первичные и платежные документы).
- Бухгалтерская справка с указанием и обоснованием причин списания (Приложение № 2).
Если долг списывается по причине истечения срока исковой давности, то в Бухгалтерской справке необходимо указать даты начала течения и окончания срока исковой давности.
Если долг списывается по причине невозможности исполнения обязательства, то необходимо Постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.
Если долг списывается по причине его прекращения на основании акта государственного органа, то необходим Акт соответствующего органа государственной власти/местного самоуправления.
Если долг списывается по причине ликвидации должника-организации, то дополнительно необходимо приложить выписку из ЕГРЮЛ, которая содержит запись о ликвидации/исключении из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица.
2. Списание кредиторской задолженности (КЗ)
2.1. Основания для списания
В бухгалтерском учете. В соответствии с п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ N 34н), списанию с бухгалтерского баланса подлежит:
- кредиторская и депонентская задолженность, по которой срок исковой давности истек.
Списание соответствующих сумм производится по каждому обязательству, которые выявляются при проведении инвентаризации расчетов.
Документальным основанием для списания является приказ (распоряжение) руководителя организации, а также соответствующее письменное обоснование.
В налоговом учете. В соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами):
|
Долги перед организациями |
Долги перед ИП |
|
по которым истек установленный срок исковой давности (гл. 12 ГК РФ) |
|
|
списанным по иным основаниям, в частности: |
|
|
по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ) |
|
|
по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ) |
|
|
по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено ликвидацией организации (ст. 419 ГК РФ), а также при закрытии ИП |
|
|
по причине прощения долга |
|
|
прочие основания (перечень является открытым) |
|
Внимание! Сумма списанной кредиторки признается в доходах как на ОСН, так и на УСН.
2.2. Пакет документов
Для документального обоснования правомерности списания и включения в доходы сумм кредиторской задолженности необходимы:
- Приказ о списании кредиторской задолженности (Приложение № 1).
- Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, и кредиторами (форма 1С).
- Документы, подтверждающие наличие кредиторской задолженности (договор, первичные и платежные документы).
- Документы, подтверждающие возникновение кредиторской задолженности (договор, первичные и платежные документы).
- Бухгалтерская справка с указанием и обоснованием причин списания (Приложение № 2).
Если долг списывается по причине истечения срока исковой давности, то в Бухгалтерской справке необходимо указать даты начала течения и окончания срока исковой давности.
Если долг списывается по иным основаниям, то дополнительно необходимы:
- при невозможности исполнения – Постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства;
- на основании акта государственного органа – Акт соответствующего органа государственной власти/местного самоуправления;
- при ликвидации должника (организации, ИП) – Выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации организации, Выписка об исключении из ЕГРЮЛ недействующего юрлица, Выписка из ЕГРИП о ликвидации ИП;
- при прощении долга – Соглашение о прощении долга;
- при прочих основаниях – соответствующие им документы.
Наша команда всегда рада помочь и проконсультировать в сложных ситуациях.
