3 мин
Уплата НДФЛ за работника в случае доначисления налога в результате налоговой проверки
Налоговый агент может заплатить НДФЛ за работника из собственных средств только в одном случае – при доначислении налога по итогам налоговой проверки, если налоговый агент неправомерно не удержал налог (при этом у самого налогоплательщика дохода не возникнет).
Штрафа можно избежать, если организация нашла ошибку, доудержала НДФЛ, в том числе и за прошлый год (Письмо ФНС от 24.04.2019 №БС-3-11/4119@), заплатила недоимку и пени (за весь период просрочки) по налогу, а также подала уточненную декларацию по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при условии работы физического лица в компании. Если он уволен, то доудержать налог компания не сможет, а также перечислить НДФЛ в бюджет за бывшего работника нельзя.
Необходимо подать уточненные декларации по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, а также направить в ИФНС и самому работнику сообщение о невозможности удержания НДФЛ, 20% штраф в этом случае неизбежен.
До 1 января 2020 г. уплата НДФЛ за работника из средств налогового агента не предусмотрена (п. 9 ст. 226 НК РФ).
Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ
Скорректирован перечень доходов, освобожденных от НДФЛ
1. Оплата проезда к месту отпуска и обратно работникам–северянам и членам их семей.
2. Освобождение от налога оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 ТК РФ.
3. Единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам не более 1 000 000 руб. в рамках госпрограммы.
4. Компенсация за дополнительные сутки отдыха военнослужащими по контракту.
5. Ежегодная денежная выплата донорам с нагрудным знаком «Почетный донор России». Освобождение распространяется на выплату по Закону от 20.07.2012 № 125-ФЗ.
6. Выплаты гражданам, которые подверглись радиации в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС, испытаний на Семипалатинксом полигоне, аварии на «Маяк» и сбросов отходов в реку Теча. Освобождение распространяется на выплаты:
-
по Закону от 15.05.1991 № 1244-I;
-
по Закону от 10.01.2002 № 2-ФЗ;
-
по Закону от 26.11.1998 № 175-ФЗ.
7. Доходы в денежной и натуральной формах, полученные ветеранами, Героями Советского Союза, Героями Российской Федерации, полными кавалерами ордена Славы, Героями Социалистического Труда, Героями Труда Российской Федерации и полными кавалерами ордена Трудовой Славы. Освобождение распространяется на выплаты:
-
по Закону от 12.01.1995 № 5-ФЗ;
-
по Закону от 15.01.1993 № 4301-I;
-
по Закону от 09.01.1997 № 5-ФЗ.
8. Доходы в денежной и натуральной формах, полученные гражданами в связи с рождением ребенка. Освобождение распространяется на выплаты в соответствии с законодательными актами РФ, актами Президента, актами Правительства, законами и иными актами региональной власти.
Пункт 1 статья 217 НК РФ (введено Федеральным законом № 147-ФЗ от 17.06.2019 г.)
Списание безнадежных долгов физических лиц освобождено от НДФЛ
Условия освобождения от НДФЛ:
-
организация и ФЛ не являются взаимозависимыми;
-
между сторонами не было трудовых отношений за весь период существования долга;
-
долг не является матпомощью или встречным представлением (в том числе оплатой за поставленные должником товары, работы, услуги).
Пункт 62.1 статьи 217 НК РФ (введено законом от 26.07.2019 № 210-ФЗ)
Скачать памятку
