С 01.07.2019 г. вступают в силу важные изменения в ст.170 и ст.171 НК РФ в отношении вычета «входного» НДС по операциям, связанным с выполнением работ и оказанием услуг, местом реализации которых не признается территория РФ (Закон № 63-ФЗ от 15.04.2019). Напомним, что к таким операциям в соответствии со ст.148 НК, в частности, относится оказание консультационных, информационных, маркетинговых, рекламных услуг иностранным организациям.
До 1 июля 2019 года компании должны учитывать входной налог по покупкам, использованным для такой деятельности, в их стоимости, т.е. включать в расходы. С 1 июля у компаний появится право заявить эти суммы налога к вычету, при этом включить суммы «входного» НДС в расходы по прежним правилам уже будет нельзя. Вместе с тем необходимо учесть, что во всех периодах, когда сумма заявленных налоговых вычетов превысит сумму начисленного НДС, компании необходимо будет пройти камеральную налоговую проверку.
Данные изменения отразятся и на расчете пропорции облагаемых и не облагаемых НДС операций для вычета «входного» налога (правило 5%): при расчёте пропорции операции, при которых местом реализации работ и услуг Россия не признаётся, приравниваются к облагаемым. Это означает, что те компании, которые выполняют работы или оказывают услуги, местом реализации которых как признается, так и не признается территория РФ, не будут вести раздельный учет по НДС и полностью смогут принимать «входной» НДС к вычету при соблюдении прочих необходимых условий.
Отдельно необходимо подчеркнуть, что новые правила не распространяются на операции, освобождённые от налогообложения по статье 149 НК РФ (необлагаемые НДС операции).
Информируем вас, что первый раз формировать налоговую базу по новым правилам компании должны будут в 3 квартале 2019 года, отчетность за данный период должна быть представлена в налоговые органы до 25 октября 2019 года.
