Бухгалтерский учет заработной платы: проводки по з/п

Бухгалтерский учет заработной платы — одна их главных составляющих учета в организации. Ошибки в учете зарплаты могут привести к конфликтам с сотрудниками и санкциям со стороны проверяющих органов, таких как трудовая инспекция и налоговая служба. Поэтому при ведении учета важно не только учитывать текущие нормативы, но и постоянно следить за изменениями в законодательстве, касающимися заработной платы, чтобы избежать возможных штрафов или проблем с налогообложением.

Оглавление
Организация учета зарплаты
Даты проводок
Виды проводок
Чем мы поможем

Организация бухгалтерского учета заработной платы

Организация может по собственному выбору:

– либо использовать унифицированные формы лицевых счетов, если это утверждено руководителем организации в приказе по учетной политике.

– либо применять самостоятельно разработанные формы, утвержденные руководителем (при условии что в них содержатся все необходимые реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Отражать суммы начисленной зарплаты необходимо в унифицированных формах: расчетной (форма № Т–51) или расчетно-платежной ведомости (форма № Т–49). Правила заполнения данных форм приведены в указаниях, утвержденных постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1.

Данные о зарплате, начисленной сотруднику в течение календарного года, можно отражать в лицевых счетах. Лицевые счета заполняются ежемесячно с указанием всех начислений и удержаний по зарплате каждого сотрудника.

Все основные бухгалтерские расчеты, касающиеся заработной платы (начисление, выплата, различные удержания) отражают по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По каждому работнику организации ведут аналитику по счету 70.

Даты проводок по зарплате

Аванс заработной платы в фиксированном размере может рассматриваться как дискриминация в сфере труда, ухудшение трудовых прав работников.

В 2023 году произошли изменения в сроках расчета и удержания НДФЛ: теперь работодатель должен удерживать налог на доходы физических лиц при каждой выплате зарплаты и аванса, а не однократно в последний день месяца, как было ранее.

Проводки по резервным удержаниям, алиментам и страховым взносам делают в последний день месяца, за который начислена заработная плата.

Виды проводок по зарплате

В бухгалтерском учете заработной платы существует несколько видов проводок, которые отражаются при начислении и выплате заработной платы сотрудникам. Вот некоторые из них:

Начисление заработной платы

При начислении заработной платы бухгалтер использует кредит счета 70 и счета затрат (например, 20 "Основное производство" или 26 "Общепроизводственные расходы").

Дебет 20 - Кредит 70 — начислена заработная плата сотруднику Ф.И.О.

Уплата налогов и отчислений

Уплата НДФЛ и страховых взносов (кроме взносов на травматизм) отражается на счете 68 «Единый налоговый счет"— совокупная сумма по всем обязательствам, включая взносы, начисленные в бухучете. Начисление страховых взносов с заработной платы отражают по кредиту счета 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу». Уплату проводят через единый налоговый платеж, поэтому используют счет 68 субсчет «ЕНП».

Начисление страховых взносов на случай травматизма производится по счету 69 субсчет «Расчеты по взносам на случай травматизма». Алименты удерживают по счету 76 субсчет «Расчеты по алиментам».

Дебет 70 – Кредит 68 субсчет «НДФЛ» — удержан НДФЛ из зарплаты сотрудника Ф.И.О.

Выплата заработной платы и аванса

Когда предприятие осуществляет выплату заработной платы на руки  сотрудникам, проводки отражают суммы выдаваемых средств, списываемые с бухгалтерских счетов. При выплате зарплаты и аванса, начисленных за вычетом НДФЛ и прочих удержаний, используется дебет счета 70.

При получении денег наличными в кассе организации создают бухгалтерскую проводку по кредиту счета 50 «Касса». При перечислении средств с расчетного счета компании на банковскую карту работника создают проводку по кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Дебет 70 – Кредит 50 счета – из кассы выдана заработная плата за месяц сотруднику Ф.И.О.

Дебет 70 – Кредит 51 счета – с расчетного счета перечислен аванс за первую половину месяца сотруднику Ф.И.О.

Период выплаты дохода и удержания НДФЛ

Даты уплаты НДФЛ:

• с 01-го по 22-е число текущего календарного месяца не позднее 28-го числа текущего месяца
• с 23-го по 30 (31)-е число текущего календарного месяца (за исключением декабря) не позднее 5-го числа следующего месяца
• с 23-го по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня в декабре.

Страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМС (единый страховой взнос) перечисляются не позднее 28-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уплачиваются отдельно от ЕНП и не учитываются на ЕНС (п. 1 ст. 58 НК РФ, п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ). ежемесячно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы.

Дебет 68 (69 соответствующий субсчет) – Кредит 51 – перечислен НДФЛ (страховые взносы) за сотрудника Ф.И.О.

Для облегчения ведения бухгалтерского учета заработной платы на предприятии существуют различные IT-решения – например, системы на базе 1С. Они автоматизируют расчеты с персоналом и упорядочивают работу бухгалтерии.

Бывает, что ресурсов и компетенции внутреннего отдела компании не хватает, чтобы поддерживать учет заработной платы в актуальном и полностью корректном состоянии. В этом случае хорошим решение может стать передача этой части бухгалтерского учета на аутсорсинг.

Чем поможет Unicon Outsourcing

Компания Unicon Outsourcing возьмет на себя расчет заработной платы компании с численностью персонала от 10 до 15 000 человек. Мы работаем на базе таких IT-решений, как 1С, «БОСС-Кадровик», SAP.

Среди наших услуг в области учета заработной платы:

• Полный или частичный аутсорсинг учета заработной платы для сотрудников вашей компании: расчет зарплаты и прочих компенсационных выплат, налоговых и страховых отчислений;
• Подготовка, сдача и защита отчетности в ИФНС, Фонд социального страхования и Пенсионный фонд, прохождение проверок фискальных органов;
• Сопровождение информационной системы по расчету заработной платы;
• Анализ бизнес-процессов в сфере расчета заработной платы разработка плана их оптимизации.

Правильное ведение бухгалтерского учета заработной платы позволит компании соблюдать законодательные требования, обеспечить правильное начисление заработной платы сотрудникам и минимизировать риски возможных ошибок или нарушений.